Счета для инвестирования

С 2011 года в Эстонии действуют одновременно две системы налогообложения дохода от частных инвестиций:

• обычная система, (в случае, если Вы используете только счёт ценных бумаг), по которой необходимо декларировать все операции продажи, совершенные с ценными бумагами;
• система инвестиционного счета, (в случае использования счёта ценных бумаг и расчётного счёта для инвестирования, то есть инвестиционного счёта), по которой декларировать следует только денежные поступления и выплаты, произведённые на счёте.

Доход от ценных бумаг можно декларировать в рамках обеих систем.

В случае обычной системы декларируются все сделки купли-продажи, совершённые с ценными бумагами в течение года. Обязательство по подоходному налогу возникает, если в результате всех сделок купли-продажи Вы получили прибыль. Подоходный налог должен быть уплачен на основании декларации, поданной в следующем году (например, с прибыли от продаж в 2024 году подоходный налог должен быть уплачен на основании декларации, поданной в 2025 году). Если по итогам года Вы понесли убытки, Вы можете перенести их на следующий год. Согласно обычной системе, Вы можете вычесть из дохода от реализации плату за обслуживание, но не плату за управление.

При использовании системы инвестиционного счёта декларируются взнос и выплата денежных средств по банковскому счёту, зарегистрированному как инвестиционный счёт, а не операции с ценными бумагами. При этом могут одновременно использоваться несколько инвестиционных счетов в разных банках. Налоговое обязательство возникает только тогда, когда сумма выплат со всех инвестиционных счетов превышает сумму взносов на все инвестиционные счета.

Прибыль или убыток, как правило, могут возникать в двух случаях.

• При продаже ценной бумаги:
  Прибыль или убыток = цена продажи – расходы на продажу – стоимость приобретения
• При обмене ценных бумаг:
  Прибыль или убыток = стоимость приобретения отчуждаемой ценной бумаги – рыночная цена ценной бумаги, полученной в обмен

Стоимость приобретения включает все документально подтверждённые расходы инвестора на приобретение актива.

Стоимость приобретения ценных бумаг одного и того же наименования, купленных по разной цене и в разное время, рассчитывается по методу FIFO (первая приобретённая продаётся первой) либо методом средневзвешенной стоимости. Из прибыли от сделок с ценными бумагами могут быть вычтены убытки по ценным бумагам того же года или предыдущих лет. Убытки могут переноситься на неопределённый срок, но их нельзя завещать, дарить, продавать и т. п.

Поскольку при передаче данных невозможно различить, используете ли Вы обычную систему или систему инвестиционного счёта, эта информация автоматически поступает в Налогово-таможенный департамент.

При заполнении декларации проверьте, чтобы в пунктах 6.1 и 8.2 не была добавлена автоматически ни одна транзакция – при использовании инвестиционного счёта эти поля должны быть пустыми. Если там все же отображаются данные об отчуждении Вами ценных бумаг в пределах Эстонии или за рубеж, их нужно оттуда удалить.

Кроме того, ознакомьтесь с пунктом 6.5 декларации Налогово-таможенного департамента, где нужно подтвердить, что у Вас есть инвестиционный счёт, и проверить, вошел ли Ваш отчёт по нему в декларацию.

Инвестиционный счёт – это расчётный счёт, который используется только для инвестирования и совершения сделок с финансовыми активами.

Если случится так, что Вы совершите с инвестиционного счёта какие-то личные платежи, например расплатитесь в интернет-магазине, – ничего страшного. Вам просто нужно будет отметить эту операцию как выплату при последующем заполнении отчёта по инвестиционному счёту. Если кто-то случайно переведёт деньги на Ваш инвестиционный счёт, это нужно отметить в отчёте по инвестиционному счёту как поступление. Отчёт нужно обычным образом отправить в Налогово-таможенный департамент в период декларирования доходов. В дальнейшем просто постарайтесь быть внимательнее.

Инвестор может иметь несколько счетов ценных бумаг как в одном банке, так и в разных.

Если Вы пользуетесь счётом ценных бумаг через инвестиционный счёт, заполните отчёт об инвестиционном счёте в каждом банке и отправьте все отчёты в Налогово-таможенный департамент.

Если Вы используете только счёт ценных бумаг, эти операции будут отражены в налоговой декларации Налогово-таможенного департамента в пунктах 6.1 и 8.2. В этом случае проверьте верность данных по операциям, совершенным в каждом банке.

Документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением и отчуждением финансовых активов, рассматриваются как взнос на инвестиционный счёт, если эти расходы не были понесены за счёт взноса. При подсчёте расходов руководствуйтесь тем, что расходы, понесённые за счёт взноса, не могут быть повторно задекларированы как взнос.

Пример 1

На инвестиционном счёте инвестора А числится 0 денежных единиц, остаток взносов составляет 0 денежных единиц. Инвестор переводит на инвестиционный счёт 228 денежных единиц. Теперь на его/её инвестиционном счёте числится 228 денежных единиц, остаток взносов составляет 228 денежных единиц.

Инвестор покупает акции AS ABC за 225 денежных единиц и уплачивает за совершение операции 3 денежных единицы с инвестиционного счёта.

В этом случае не допускается декларировать плату за операцию как взнос нельзя, поскольку одна и та же сумма не может дважды рассматриваться как взнос.

Пример 2

На инвестиционном счёте инвестора B числится 228 денежных единиц, остаток взносов составляет 200 денежных единиц. Инвестор совершает выплату с инвестиционного счёта в размере 200 денежных единиц. Теперь на его инвестиционном счёте числится 28 денежных единиц, остаток взносов составляет 0 денежных единиц.

Инвестор перечисляет на инвестиционный счёт 200 денежных единиц.

Он покупает акции AS ABC за 225 денежных единиц и уплачивает за совершение операции 3 денежных единицы с инвестиционного счёта.

В этом случае допускается декларировать плату за операцию как взнос, поскольку сумма платы ранее не учитывалась как часть взноса.

Декларирование доходов от имени ребёнка зависит от возраста ребёнка, наличия у него интернет-банка, а также того, оформлен ли у Вас на имя ребёнка только счёт ценных бумаг или ещё и инвестиционный счёт.

Если Вы используете при инвестировании для ребёнка инвестиционный счёт и счёт ценных бумаг, то:

а) если ребёнку до 5 лет (включительно) или у него нет интернет-банка: задекларируйте взносы и выплаты вручную на сайте Налогово-таможенного департамента, используя выписку с инвестиционного счёта вашего ребёнка;

б) если ребёнку исполнилось 6 лет и у него есть интернет-банк: создайте в интернет-банке отчёт об инвестиционном счёте и отправьте его в Налогово-таможенный департамент, затем подтвердите его в Налогово-таможенном департаменте и подайте там декларацию о доходах от имени ребёнка.

Если Вы используете для инвестирования на имя ребёнка только счёт ценных бумаг, то:

а) если ребёнку до 5 лет (включительно) или у него нет интернет-банка: задекларируйте сделки о покупке вручную на сайте Налогово-таможенного департамента, используя выписку со счёта ценных бумаг Вашего ребёнка;

б) если ребёнку исполнилось 6 лет и у него есть интернет-банк: данные по операциям генерируются на странице «Мои данные», их можно использовать для заполнения декларации в Налогово-таможенный департамент.

Если Вы получили дивиденды, их непременно следует отразить в налоговой декларации.

Дивиденды из Эстонии

• Отражаются в декларации автоматически (в разделах 5.1 и 7.1).
• Их нельзя удалять из декларации (и при использовании системы инвестиционного счёта).
• Они учитываются в годовом доходе.

Дивиденды из-за рубежа

• При использовании обычной системы дивиденды, полученные из-за границы, необходимо добавить вручную к пунктам 8.8 (дивиденды, облагаемые налогом) и 8.1 (дивиденды, не облагаемые налогом).
• При использовании системы с инвестиционным счётом не облагаемые налогом дивиденды, полученные из-за границы, необходимо внести в отчет по инвестиционному счёту как сделку с финансовыми активами. Облагаемые налогом дивиденды, полученные из-за границы, необходимо вручную добавить в пункт 8.8 декларации Налогово-таможенного департамента, а также внести в отчёт по инвестиционному счёту как взнос.

Необходимую информацию о дивидендах найдёте в интернет-банке из выписки с расчётного счёта, связанного со счётом ценных бумаг (инвестиционный счёт). Для этого рекомендуем воспользоваться поиском: поставить галочку в графе «получатель/плательщик и пояснение» и в окне поиска написать слово «dividend».

Иностранные дивиденды в Эстонии могут не облагаться налогом (если прибыль или дивиденды выплачены за рубежом), но могут и облагаться. В любом случае, иностранные дивиденды следует декларировать отдельно.

Если Вы в дополнение к счёту ценных бумаг используете инвестиционный счёт, полученные дивиденды будут отражены в Вашем отчёте по инвестиционному счёту. В пояснительной строке Вы можете увидеть код ISIN ценной бумаги, её название, дивиденды и сумму удержанного подоходного налога. Если подоходный налог не был удержан, то сумма подоходного налога в конце пояснительной строки равна 0 и строку нужно пометить как сделку с финансовыми активами.

Если подоходный налог был удержан, сумма подоходного налога в конце пояснительной строки отличается от нуля и строку нужно пометить как взнос.

01.01.2018 вступило в силу изменение в Законе о подоходном налоге. На его основании предприятие, которое регулярно выплачивает дивиденды, может использовать пониженную ставку налога.

Для предприятия, которое выплачивает дивиденды, ставка подоходного налога на регулярные дивиденды составляет 14% (14/86 от нетто суммы), а на нерегулярные дивиденды с 01.01.2025 — 22% (22/78 от нетто суммы). До 31.12.2024 ставка налога на нерегулярные дивиденды составляла 20% (20/80 от нетто суммы).

Выплата дивидендов, облагаемых налогом по ставке 22%, не облагается налогом для акционера. С дивидендов, облагаемых налогом по ставке 14%, при выплате акционеру дополнительно удерживается подоходный налог по ставке 7%.

Для физического лица обе выплаты дивидендов в системе инвестиционного счёта являются взносами.